合肥会计培训班 会计工作中常见的九个问题

　　对于公司来说，支付的人工费用中除了工资薪金，常见的应该是劳务报酬，但即使是出现频率很高的一个支出项目，许多朋友在实践中依然存在诸多问题，今天上元会计通过九个常见问题，彻底把劳务报酬的相关困惑解决掉。

　　1、什么是劳务报酬?

　　上元会计君回复：根据《人民共和国个人所得税法实施条例》(人民共和国令第707号)规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

　　2、劳务报酬和工资薪金的区别是什么?

　　上元会计君回复：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

　　3、临时工工资是劳务报酬还是工资薪金?

　　上元会计君回复：若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

　　4、劳务报酬和经营所得的区别是什么?

　　上元会计君回复：个人所得税经营所得，一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。

　　5、公司支付给个人的劳务报酬如何预扣预缴税款?

　　上元会计君回复：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)相关规定：

　　扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

　　劳务报酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额;

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

　　6、企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，申报个税时是否属于“同一项目连续性收入”，合并在一起申报?

　　上元会计君回复：根据《人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次。

　　7、支付给自然人的劳务报酬，税前扣除是否需要发票?

　　上元会计君回复：个人提供劳务报酬，属于增值税的应税范围，所以企业列支劳务报酬，需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。

　　如果是不超过500元的小额支出，不达增值税起征点，不需要缴增值税，可以不需要发票，根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，公司可以用收款凭证税前扣除。

　　8、自然人去税务局，开票时是否税务机关会代征个人所得税?

　　上元会计君回复：因为支付单位是个人所得税法定扣缴义务人，所以自然人取得劳务报酬所得申请的时，在环节税务局不征收个人所得税。单位(包括税务机关和接受税务机关委托的单位)会在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

　　9、支付自然人的劳务报酬不超过800元的，是不是不需要申报扣缴个人所得税?

　　上元会计君回复：不是，公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。